Il modello Redditi PF: obbligatorio per i forfettari
I contribuenti in regime forfettario non possono usare il modello 730 se i loro unici redditi (o quelli principali) sono da attività forfettaria. Devono presentare il modello Redditi PF (ex Unico), compilando il Quadro LM dedicato ai regimi agevolati.
Eccezione: chi ha sia redditi da lavoro dipendente (con CU dal datore) sia redditi forfettari deve comunque usare Redditi PF, perché il 730 non include il Quadro LM.
Il Quadro LM: struttura
Il Quadro LM del modello Redditi PF è diviso in due sezioni principali:
- Sezione I — Regime forfettario: per chi è in regime forfettario (L. 190/2014)
- Sezione II — Regime di vantaggio: per i vecchi "contribuenti minimi" (ora in esaurimento)
La Sezione I è quella che riguarda la quasi totalità dei freelancer italiani.
Come calcolare il reddito da dichiarare nel Quadro LM
Il calcolo è in tre passaggi:
- Ricavi lordi: somma di tutti i compensi e ricavi dell'anno (dal registro dei corrispettivi o dalle fatture emesse)
- Reddito imponibile forfettario: Ricavi × Coefficiente di redditività ATECO (es. 78% per professionisti)
- Base imponibile netta: Reddito imponibile − Contributi INPS versati nell'anno precedente al quello di riferimento
Su questa base imponibile netta si applica l'imposta sostitutiva al 15% (o 5% per i primi 5 anni).
Esempio numerico
Consulente con €45.000 di ricavi, coefficiente 78%, contributi INPS pagati nell'anno €9.000:
- Reddito forfettario: 45.000 × 78% = €35.100
- Deduzione INPS: − €9.000
- Base imponibile: €26.100
- Imposta sostitutiva 15%: €3.915
Scadenze e codici tributo F24
L'imposta si paga con modello F24, in tre momenti:
- Saldo anno precedente + 1° acconto: entro il 30 giugno (o 30 luglio +0,40%). Codice tributo: 1792 (saldo) e 1793 (primo acconto imposta sostitutiva)
- 2° acconto: entro il 30 novembre. Codice tributo: 1794
L'acconto si calcola sul 100% dell'imposta dell'anno precedente (metodo storico) oppure stimando il reddito dell'anno in corso (metodo previsionale). Se prevedi un reddito più basso, il metodo previsionale conviene per non anticipare troppo.
La dichiarazione precompilata e i forfettari
L'Agenzia delle Entrate predispone il modello Redditi PF precompilato per tutti i contribuenti, compresi i forfettari. Il precompilato include i dati delle CU ricevute, interessi bancari, spese sanitarie e altri dati comunicati da terzi. Il Quadro LM non è precompilato: devi inserire manualmente i ricavi e fare il calcolo.
Quando affidarsi al commercialista
Il Quadro LM è relativamente semplice, ma conviene rivolgersi a un commercialista se:
- Hai avuto sia redditi da dipendente che da forfettario nell'anno
- Hai cambiato regime durante l'anno (da ordinario a forfettario o viceversa)
- Hai ricevuto indennità, bonus o altre voci straordinarie
- Non sei sicuro del codice ATECO o del coefficiente corretto